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實訓項目總結(jié)報告：騙取出口退稅案件偵查

【實訓目的與要求】

通過案例，掌握騙稅案件犯罪構(gòu)成要件及騙稅手法，針對性選擇偵查途徑開展偵查工作，根據(jù)具體情況靈活采取偵查措施，圍繞犯罪構(gòu)成進行調(diào)查取證。

【實訓對象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實訓時間地點】

2013年9月25日　 1205教室

【基本案情】

2008年4月8日，江蘇某代理公司申報出口貨物“服務(wù)器用儲存單元”(俗稱硬盤)共30件，計2160只，每只單價為120美元，海關(guān)人員對該貨物進行現(xiàn)場開箱搜檢，發(fā)現(xiàn)實際貨物為硬盤托架，而此物國內(nèi)市場價格最高不超過20元人民幣，出口貨物明顯申報不實。

4月17日，xx海關(guān)緝私局到xx對實際貨主單位xx多元科技有限公司(以下簡稱多元公司)進行調(diào)查，并商請公安機關(guān)提前介入。4月18日，xx海關(guān)緝私局將此案移交xx市公安局經(jīng)偵支隊偵辦。江蘇省公安廳對此案高度重視，將此案列為掛牌督辦案件。

4月21日晚10時許，江蘇警方將企圖潛逃出境的多元公司負責人xx抓獲。今年28歲的xx，家境優(yōu)裕，但學習成績不佳，高中畢業(yè)后，進了一家民辦大專學院學習，但不久就中途退學，在其家人的支持下開始經(jīng)商做生意，從事電腦及配件的銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)常出差到上海、廣東、深圳等地，結(jié)識不少臺灣、香港和上海、廣東等地的商人，年收入數(shù)十萬元。xx雖然年紀不大，但閱歷豐富，處事老到，且愛慕虛榮，追求享受，購置了與他身份和財力不相符的寶馬轎車和帕杰羅吉普車，顯示出了對高消費的追求。　

問題1：本案中行為人涉嫌構(gòu)成何罪？為什么？

問題2：假設(shè)由你來訊問犯罪嫌疑人，試制定訊問提綱。

面對民警的訊問，xx百般狡辯，以一套準備好的說辭加以搪塞，他自稱是在臺商“占根武”的授意下進行的，自己則在香港明飛公司打工，xx想把所有責任都推到臺商“占根武”身上。xx說，他是在2007年春節(jié)前夕在深圳認識“占根武”的。

xx的這一套說辭確實十分狡猾，專案組民警知道騙取出口退稅案件的關(guān)鍵點在于案件中的外商必須到案，方能查清有無實際出口的真實業(yè)務(wù)，否則案件就難以繼續(xù)深入。外地不少此類案件半途而廢，不了了之，最大的教訓就在于無法查找到外商，摸清結(jié)匯的來源。

顯然，專案組眼前的重頭戲是查找“占根武”，“占根武”能否到案決定著案件的成敗。根據(jù)xx的交代，專案組派出兩組人馬，一組人馬在出入境管理部門的配合下，就地查詢“占根武”的出入境記錄;另一組人馬南下深圳，在羅湖海關(guān)查找2007年春節(jié)前后這段時間有無“占根武”的出入境記錄。經(jīng)過工作，兩組人馬都無功而返。再次提審xx，xx依然堅持自己當初的交代，案件陷入了僵局。

正面進攻難以奏效，就從側(cè)面迂回。專案組民警沒有灰心，深入到多元公司進行走訪，公司人員都說沒有見過“占根武”這個人，專案組民警在多元公司記錄的相關(guān)賬簿中進行查找，試圖找到與臺商關(guān)聯(lián)的只言片語。功夫不負有心人，民警終于在恢復(fù)的電腦數(shù)據(jù)中會計的一個流水賬上，發(fā)現(xiàn)曾經(jīng)支付給一個叫“詹xx”的人5000元現(xiàn)金，專案組分析這個詹xx可能就是xx所說的外商“占根武”。專案組民警又一次提審xx時，xx頓時傻了眼，不得不承認他先前與民警玩了“文字游戲”，故意將“詹xx”說成了“占根武”，意圖使案件無法深入，令民警知難而退，從而蒙混過關(guān)。
利用臺商開設(shè)皮包公司
　　據(jù)調(diào)查，詹xx，男，31歲，臺灣臺北縣人，上海高新開發(fā)區(qū)某企業(yè)員工。令專案組喜出望外的是，就在他們準備啟程到上海尋找詹xx時，6月7日晚，詹xx竟然來到了xx公安機關(guān)，將他和xx“合作”的情況向警方和盤托出。
　　詹xx是2006年初在臺灣某電腦公司上海辦事處工作時，與xx相識并結(jié)為朋友的，并曾應(yīng)xx的邀請到xx游玩過幾次。2007年3月，xx找到詹xx，說為了業(yè)務(wù)的需要，要詹在香港注冊一家公司，交給他來全權(quán)打理。詹xx依言照辦，就用自己的身份，通過香港一家會計事務(wù)所上海辦事處在香港注冊了一個“香港明飛有限公司”。公司注冊后，詹xx就將公司的所有證件、公章等資料，都郵寄給了xx。
　　2007年9月27日，詹xx又根據(jù)xx的要求，到xx某銀行開設(shè)了明飛公司深圳離岸賬戶，并辦理了將此賬戶委托xx代理的相關(guān)手續(xù)。
　　令詹xx始料不及的是，6月3日，突然收到了由快遞公司轉(zhuǎn)來的香港有關(guān)部門的罰單，稱他的明飛公司注冊一年多，沒有經(jīng)營過一筆業(yè)務(wù)，又未按時年審，決定罰款1萬元。望著罰單，詹xx滿肚委屈，此事與己無關(guān)，竟要自己代為受過，他便與xx聯(lián)系，由于xx此時已被公安機關(guān)羈押，無法聯(lián)系上。于是，詹xx就焦急地趕到xx，想不到警方也正要找他調(diào)查情況呢。詹xx的出現(xiàn)和他提供的情況，戳穿了xx的彌天大謊，使案件偵查出現(xiàn)了重大轉(zhuǎn)折。

問題3：請你模擬公安機關(guān)辦案，列出本案的查證重點和取證途徑

一批托架來回搗騰了130多次

　　選擇什么樣的形式出口，選擇什么樣的貨物出口，xx經(jīng)過了一番精心謀劃。在前幾年經(jīng)營電腦業(yè)務(wù)時，供貨方隨貨贈送了一批硬盤托架，一直堆放在倉庫里，xx決定將這些沒有一分錢成本的硬盤托架包裝出口。在出口方式上xx選擇了空運，他認為一是海關(guān)對空運貨物查驗率低;二是出口貨物申報的是電子產(chǎn)品，海關(guān)人員這方面的知識不多，難以發(fā)現(xiàn);三是空運出口，周轉(zhuǎn)快，獲利大。
　　由于xx十分狡猾，供述時有真有假，加之涉及的范圍廣、人員多、跨度大，給案件偵查帶來了很大困難。要搞清xx的犯罪事實，必須從貨物流、發(fā)票流、資金流三個方面梳理，固定他的犯罪軌跡。隨著偵查的深入，xx“空手道”的伎倆昭然若揭。
　　在貨物流方面，xx利用生意場上的朋友，構(gòu)建了一個物流通道。他將采購服務(wù)器硬盤時附送的硬盤托架分別通過xx和上海某進出口公司，代理出口至香港明飛有限公司，而以“服務(wù)器用儲存單元”的名義報關(guān)進行審報出口。貨物“出口”到香港后，由當?shù)匚锪髦行牡狞S某某負責以每箱180元的價格，將硬盤托架以走私形式帶回深圳，再通過快遞方式托運回xx多元公司。然后，xx再授意手下將貨物重新包裝，再報關(guān)出口，如此循環(huán)出口往復(fù)，將一批托架硬生生地來回搗騰了133次，制造了貨物報關(guān)出口的假象。
　　在發(fā)票流方面，xx知道在辦理退稅過程中，必須開具大量銷項發(fā)票，才能由外貿(mào)代理公司辦理退稅，而多元公司在出口時未實際購買貨物，缺少進項增值稅專用發(fā)票。于是，xx就與杭州某計算機工程有限公司總經(jīng)理王某取得聯(lián)系，正好，該公司在經(jīng)營過程中，積壓了一部分進項增值稅專用發(fā)票，王某便以3%或3.2%的開票費用，為xx虛開增值稅專用發(fā)票共計596份，用于多元公司抵扣稅款。
　　在偵查中，專案組發(fā)現(xiàn)xx的作案過程，有著不斷升級的趨勢。xx為了獲取更多的非法所得，想方設(shè)法降低犯罪成本，獲取更大的利潤。在換取外匯上是這樣，在貨物流方面也是這樣，原先他是通過深圳的朋友郝某某將貨物發(fā)回xx，郝從每件貨物中獲利10元，不久，xx跳開郝某某，直接與香港的黃某某聯(lián)系;為了減少外貿(mào)出口代理的費用，案發(fā)前，xx又注冊了一家名為“xx賽麒外貿(mào)進出口有限公司”，案發(fā)前正在申報辦理自營外貿(mào)出口權(quán)。

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